Тема: Учет операций с негосударственными ценными бумагами в коммерческих

банках.

Содержание.

Введение.

Глава 1.   Негосударственные ценные бумаги, их виды и классификация.

1.1.   Ценные бумаги, их место и роль на финансовом рынке._________3-13

1.2.   Классификация ценных бумаг. _____________________________13-35

Глава 2.  Организация учета операций с негосударственными ценными  

бумагами.  

2.1.   Учет купли-продажи корпоративных ценных бумаг.___________

2.2.   Учет купли-продажи долговых обязательств._________________

2.3.   Учет по распределению акций клиентов банка._______________

2.4.   Создание резервов под обесценение ценных бумаг.____________

Заключение.

Приложение.

Список литературы.

Введение.

Финансовое  обеспечение  декларированного  перехода  нашей экономики

на рыночные рельсы является важнейшей проблемой текущего 

момента и обозримого  будущего.  Очевидно,  что  создание фондового 

рынка является единственной альтернативой существовавшему ещё 

недавно,  а теперь существенно подорванному дефицитом  централизованных 

средств, волевому распределению финансовых ресурсов. Развитый внутренний

финансовый рынок мог  бы  существенно облегчить  задачу  интеграции  в

мировой финансовый рынок и  создать  канал  для  инвестирования

иностранного  капитала  в  нашу экономику  через  размещение  наших  ценных

 бумаг.

Организация  крупномасштабного  рынка  для обращающихся ценных бумаг,

очевидно, является сложным и длительным процессом.  Массовому обращению

акций должно предшествовать  массовое  создание  акционерных  предприятий,

которому  в  наших  условиях  способствует разгосударствление и

приватизация предприятий.

Существующие  в развитых странах финансовые рынки опираются на

обширные  сбережения  частных  лиц.  Общая  бедность  нашего  населения  и

нехватка свободных сбережений  - объективное  препятствие  на  пути

развития широкого  финансового  рынка.  Население  психологически  не

подготовлено к восприятию вложений своих средств в долговые обязательства

неизвестных ему новых организаций. Сильная инфляция в странах Запада всегда

была разрушителем финансовых  рынков,  у  нас  она  препятствует  их

стихийному развитию. Для функционирования рынка требуется возникновение

уверенности в  возможности  вверить  свои  сбережения посредническим 

институтам.  Это доверие общества  должно воспитываться постепенно

на  положительных примерах.

В России все больше и больше предприятий уходят с государственного

довольствия, перестраиваясь на коммерческий лад, а значит, будучи

негосударственной собственностью, и не получая недостающие денежные

средства из государственного кармана, предприятия становятся

заинтересованными в выпуске ценных бумаг, а это является подтверждением

внедрения в хозяйственную практику рынка ценных бумаг. Его создание и

развитие дает возможность мобильно перераспределять денежные средства

индивидуальных вкладчиков и институциональных инвесторов для структурных

преобразований в экономике. Рынок ценных бумаг и его институты играют

важную роль в общем рыночном взаимодействии: через покупку и продажу акций

осуществляется перелив капиталов между предприятиями, отраслями и секторами

экономики. Происходит аккумуляция свободных денежных ресурсов для

направления их в те сферы, которые остро в них нуждаются.

Ряд крупных предприятий, которые прошли акционирование, стали

выпускать свои облигации для финансирования целевых проектов по созданию

новой конкурентной продукции. Например, Автоваз, Камаз и ряд других крупных

акционерных обществ создали специальные подразделения для реализации своих

облигаций. В 1993-1994 г.г. таких предприятий и компаний, осуществляющих

эмиссию, было немного. Однако позитивной стороной этого процесса стал

переход от финансирования через акции к финансированию через облигации.

Таким образом, для этих предприятий и акционерных компаний выпуск своих

облигаций стал альтернативой дорогим кредитам, а также долгосрочному

кредитованию крупных фирм и предприятий.

Повышенный интерес коммерческих банков к вложениям в ценные бумаги

положительно влияет на структуру его активов и приносит при этом

значительный доход (прибыль).

Известно, что вложения в капитал различных акционерных обществ дают

возможность банку не только получать дивиденды (доход), но и участвовать в

его управлении, быть совладельцем этого общества.

В настоящее время банкам разрешено создание дочерних предприятий или

банков, что также требует вложений и дает возможность увеличивать доходы.

Банку также выгодно выступать главным учредителем, например,

страхового общества или приобретать акции товарных и фондовых бирж.

Эффективным и менее безопасным считаются вложения в приобретение долговых

обязательств.

Зная что часть коммерческих банков создаётся в форме акционерного

общества как закрытого, так и открытого типа, отметим, что их уставный

капитал формируется путем выпуска собственных акций.

Бухгалтерский учет в банках на современном этапе экономического

развития представляет собой информационный поток о состоянии и движении

имущества банка, денежных средств, кредитов, фондов, о расходах и доходах,

финансовых результатах, формируемый с целью управления, контроля, анализа и

планирования уставной деятельности коммерческого банка. Указанная

информация необходима не только банку, но и его учредителям, инвесторам,

налоговым службам, прочим заинтересованным организациям и лицам.

Таким образом, в настоящее  время значение  негосударственных  ценных

бумаг очень  велико  и  в  дальнейшем  их  роль  должна  возрасти.

Поэтому рассматривание проблем  по  негосударственным  ценным  бумагам 

в  данной курсовой является актуальным.

  1. Негосударственные ценные бумаги, их виды и классификация.

1.1.   ЦЕННЫЕ БУМАГИ, ИХ МЕСТО И РОЛЬ НА ФИНАНСОВОМ РЫНКЕ.

Важным элементом экономики, основанной на принципах товарного

производства и рынка являются ценные бумаги.

В соответствии с Законом РСФСР "О банках и банковской деятельности", а

также Положением о выпуске и обращении ценных бумаг и фондовых биржах в

РСФСР, утвержденным постановлением Правительства РСФСР от 28 декабря 1991

года ?78, российские коммерческие банки имеют право осуществлять фондовые и

доверительные операции. Объектом этих операций являются ценные бумаги.

Ценная бумага представляет собой документ, который выражает связанные

с ним имущественные и неимущественные права, может самостоятельно

обращаться на рынке и быть объектом купли-продажи и других сделок, служит

источником получения регулярного и разового дохода. Таким образом, ценные

бумаги выступают разновидностью денежного капитала, движение которого

осуществляется посредствам последующее распределение материальных

ценностей.

Каждому виду имущества (ресурсов) могут соответствовать свои ценные

бумаги, которые в свою очередь могут являться предметом собственности,

покупаться и продаваться, отдаваться в залог и т.п.

Виды ресурсов   Соответствующие ценные бумаги  

Земля Закладная (ипотечное свидетельство),  Земельный

приватизационный чек (предлагался для введения в России с целью

обслуживания приватизации земли).

Недвижимость   Акции, закладная, приватизационный чек, жилищный серти- фикат.

Продукция Коносамент, обращающееся складское свидетельство, обра- щающийся

товарный фьючерский контракт, товарный опцион. 

Деньги  Акция, облигация, нота, вексель, депозитный или сберега- тельный

сертификат, чек, банковский акцепт и т. п.