СКАЧАТЬ РАБОТУ
При
проверке правильности отражения в балансе денежных средств не следует
ограничиваться только сопоставлением их остатков по Главной книге с
балансовыми данными. Необходимо провести хотя бы выборочную проверку
правильности ведения кассовых операций и операций по расчетному счету
(не менее чем за 3-4 месяца) с привлечением всех необходимых учетных
регистров и первичных документов. Это позволит также сделать
определенные выводы о правильности ведения бухгалтерского учета на
предприятии и определить круг тех операций (и счетов), проверке
которых должно быть уделено особое внимание. Балансовые
статьи «Расчетный счет» и «Валютный счет» должны отражать остатки
денежных средств по счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» и
совпадать с соответствующими выписками банков по расчетному и валютному
счетам. Следует иметь в виду, что предприятие не может иметь более
одного расчетного (текущего) счета для осуществления операций по
основной деятельности (за исключением случая банкротства банка, в
котором первоначально был открыт расчетный счет). По
статье «Прочие денежные средства» отражаются остатки средств,
учитываемых на счетах 55 «Специальные счета в банках», 50-3 «Денежные
документы» и 57 «Переводы в пути». На
счете 55 учитываются денежные средства на текущих, особых и иных
специальных счетах в банках на российской территории и за рубежом, а
также средства целевого финансирования и поступлений в той части,
которая подлежит обособленному хранению. На
счете 50-3 учитываются почтовые марки и марки государственных пошлин и
сборов, оплаченные, но не выданные путевки в дома отдыха и санатории,
проездные билеты, извещения о денежных переводах, не поступивших на
счета в банке или в кассу, и др. Акционерные общества могут учитывать в
составе денежных документов собственные акции, выкупленные у акционеров
для их последующей перепродажи или аннулирования. При
проверке необходимо убедиться, во-первых, в фактическом наличии этих
денежных документов, и, во-вторых, установить, кому предназначены билеты
и путевки и за счет каких средств они оплачены. Для
учета кассовых операций (по счету 50 «Касса») предназначены
журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 к нему. Учет операций по счетам 51 и 52
предприятия ведут с применением журнала-ордера № 2 и ведомости № 2. Для
учета операций по кредиту счетов 55, 50-3 и 57 применяется журнал-ордер
№ 3. Следует
иметь в виду, что перед составлением бухгалтерского баланса
производится переоценка всех денежных статей бухгалтерского учета,
выраженных в иностранных валютах. Среди них: остатки
средств на текущих валютных счетах предприятия, открытых в банках на
территории страны и за ее пределами; остатки средств на специальных
счетах предприятия, открытых на территории страны и за рубежом;
платежные документы — векселя, тратты, аккредитивы, чеки и т. п.;
остатки наличных денежных средств в кассе предприятия; денежные
документы; денежные средства в пути; дебиторская задолженность (по
расчетам с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги, по
выданным авансам, расчетам со своими работниками по суммам, выданным под
отчет на служебные командировки, и др.); ценные бумаги (облигации,
депозитные сертификаты и др.); задолженность по займам, предоставленным
предприятием другим предприятиям и организациям; кредиторская
задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками за товары и
услуги, по полученным авансам, по страхованию и др.); задолженность по
краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным кредитам банков и других
кредитных учреждений; задолженность по займам, полученным предприятием у других предприятий и организаций (кроме банков и иных кредитных учреждений). 1. Аудит кассовых операций Цель аудита кассовых операций: · Проверка правильности оформления первичных документов и их обобщения в учетных регистрах. · Проверка обоснованности хозяйственных операций. · Правильность отражения на счетах синтетического и аналитического учета. · Проверка соблюдения лимита остатка денег в кассе и расчета наличными деньгами в пределах установленных норм. Источники информации для аудита кассовых операций: · Приходный
кассовый ордер (правильность заполнения, отражение хозяйственных
операций, подписи, регистрация в журнале приходных/расходных ордеров). · Расходный
кассовый ордер (целевое использование наличных денег, есть ли две
подписи – руководителя и главного бухгалтера, фактическое получения
денег – соответствует ли дата получения, отражен ли документ
удостоверяющий личность получателя – паспорт, военный билет). · Журнал
регистрации приходных и расходных документов (прошнурован, пронумерован
и указано количество листов, подпись руководителя, регистрация в момент
выписки ордера). · Кассовая книга (прошнурована, пронумерована, подписи, печать, есть ли исправления). · Журнал ордер №1 и ведомость №1 (правильность отражения хозяйственных операций). Расчет лимита остатка денег в кассе: Лимит остатка денег в кассе – предельное значение количества денег в кассе, зависит от среднедневного поступления денег в кассу. 1. Поступление денег за 3 мес. (квартал) – 50000 руб. 2. Количество рабочих дней кассы за 3 мес. (квартал) – 50 дней. 3. Среднедневное поступление 50000руб/50дн=1000 руб. 4. Испрашиваемый лимит у банка – 2000 руб. 5. Установленный лимит – 1200-1500 руб. Изменение в пользу увеличения лимита остатка денег в кассе: разбиваем 50000 руб. за квартал по месяцам: за 1мес. – 10000 руб., за 2 мес. – 20000 руб., за 3 мес. – 20000 руб. при 15 днях работы кассы лимит = 1300руб. и доказываем управляющему банка что нужно не 1000 руб., а 1500 руб. т.к. среднедневное поступление денег 1300руб. Превышать лимит можно в течение 3 дней, включая день получения денежных средств, при выдаче заработной платы. Предельный
размер расчета наличными деньгами в РФ (Постановление ЦБ РФ за 1997г)
10000 руб. по одной сделке в день с юридическим лицом, для
потребкооперации – 15000 руб. Штрафная
санкция рассчитывается так – если выплачена наличными деньгами
юридическому лицу сумма превышающая предельный размер расчета наличными
деньгами, то штраф составит двойной размер суммы сделки:
10200*2=20400руб. Проверяется также правильность хранения денег в кассе и безопасность рабочего места кассира. ПРОДОЛЖЕНИЕ В АРХИВЕ
|